Кулик Д.А. Використання спеціальних знань як інструмент ефективного розслідування ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів)

У статті досліджується питання використання спеціальних знань як важливого інструменту забезпечення ефективного досудового розслідування кримінальних правопорушень, пов’язаних з ухиленням від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів). У сучасних умовах функціонування фінансової системи, що ускладнюється процесами цифровізації, глобалізації та зростанням економічної складності правопорушень, особливого значення набуває залучення фахівців і експертів, які володіють спеціальними знаннями у сфері податкового обліку, фінансової звітності, бухгалтерії, економіки та права.

Автор аналізує нормативно-правову базу щодо використання спеціальних знань у кримінальному провадженні, зокрема у справах про ухилення від сплати податків, та визначає ключові форми такої участі – проведення судових експертиз, залучення фахівців для участі в слідчих (розшукових) діях, підготовка аналітичних висновків тощо. Окрему увагу приділено ролі судово-економічної експертизи як провідного джерела доказової інформації у зазначеній категорії кримінальних проваджень.

У публікації обґрунтовано, що використання спеціальних знань сприяє належній кваліфікації діянь, встановленню фактичних обставин кримінального правопорушення, виявленню механізмів приховування доходів або спотворення фінансової звітності. Зазначається, що найбільш типовими видами спеціальних знань у податкових справах є знання в галузях податкового законодавства, бухгалтерського обліку, аудиту, організації господарської діяльності та цифрової звітності. Наголошується на актуальності участі фахівців у аналізі складних фінансових схем, використанні «фіктивних» підприємств, взаємозаліків, незаконного відшкодування ПДВ тощо.

Результати дослідження свідчать, що належне використання спеціальних знань підвищує якість доказової бази, дозволяє ефективніше розкривати складні злочинні схеми в економічній сфері та забезпечує справедливе і законне вирішення кримінальних проваджень. Отже, застосування спеціальних знань має розглядатися як ключовий елемент криміналістичного забезпечення розслідування ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів) у контексті посилення податкової безпеки держави.

Ключові слова: спеціальні знання, податкові правопорушення, ухилення від сплати податків, судово-економічна експертиза, фахівець, досудове розслідування, фінансова звітність, бухгалтерський облік, кримінальне провадження, податкова безпека.

Відкрити статтю>>>