Шавловський Я.О. Техніко-криміналістичне дослідження письмових документів при провадженні досудового розслідування у справах про ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів)

Стаття присвячена питанням техніко-криміналістичного дослідження документів при провадженні досудового розслідування у справах про ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів). Автором констатовано, що у контексті розслідування податкових кримінальних порушень, зокрема тих, які передбачені статтею 212 Кримінального кодексу України, виникає необхідність в уточненні різних обставин кримінального правопорушення. Достовірне встановлення цих обставин неможливе без залучення спеціалістів, які володіють відповідними спеціальними знаннями та методами дослідження, таких як бухгалтери, економісти, діловоди тощо.

Наголошено, що в ході розслідування справ, пов’язаних з ухиленням від сплати податків та зборів (обов’язкових платежів), проводиться аналіз документів з метою встановлення фактичних даних, які є важливими для повного та об’єктивного вирішення справи. Один із видів експертизи, яка здійснюється на досудовому розслідуванні в таких випадках, – це техніко-криміналістична експертиза документів. Техніко-криміналістичне дослідження документів є розділом криміналістичного аналізу документів, який охоплює такі аспекти, як технологія виготовлення документів та використані матеріали, засоби і речовини; методи підробки та використані при цьому матеріали, засоби і речовини; ознаки, характерні для їх виготовлення та підробки; методи дослідження з метою отримання інформації для використання її при розкритті та розслідуванні кримінальних правопорушень.

Зроблено висновок, що працівники експертно-криміналістичних підрозділів можуть успішно використовувати не лише процесуальні форми запобіжної роботи, такі як читання лекцій чи практичні заняття з працівниками спеціальних служб (інспектори відділів кадрів, пропускних бюро, паспортних столів тощо). У цьому контексті важливо враховувати та використовувати сучасні можливості техніко-криміналістичного дослідження документів, дотримуючись основних правил огляду документів для виявлення ознак підробки, формулюючи ефективні питання для спеціалістів та підготовлюючи матеріали для дослідження.

Ключові слова: техніко-криміналістична експертиза, документ, дослідження, експерт, досудове розслідування, податкові кримінальні правопорушення.

Відкрити статтю>>>