Обущак В.В. Стратегія запобігання злочинності у сфері оподаткування: міжнародний досвід та напрями імплементації

Стаття присвячена аналізу стратегічних підходів до запобігання злочинності у сфері оподаткування в умовах глобалізації, цифровізації економічних процесів та дії воєнного стану в Україні. Обґрунтовується теза про те, що злочинність у сфері оподаткування набуває системного характеру та не може бути ефективно нейтралізована виключно за допомогою кримінально-правових засобів реагування. Доводиться необхідність переходу від фрагментарних заходів протидії до комплексної моделі запобігання кримінальним правопорушенням у сфері оподаткування, заснованої на стратегічному плануванні, оцінці загроз і міжвідомчій координації. Проаналізовано сучасні наукові підходи до дослідження податкової злочинності та встановлено, що стратегічний вимір її запобігання як комплексна управлінсько-правова модель залишається недостатньо розробленим у національній правовій науці. Особливу увагу приділено обґрунтуванню ролі оцінки загроз як ключового елемента стратегічного управління, що забезпечує перехід від реактивної до проактивної моделі правозастосування, дозволяє здійснювати науково обґрунтовану пріоритизацію ризиків і раціонально розподіляти обмежені ресурси уповноважених органів. На основі узагальнення міжнародного досвіду (зокрема рекомендацій ОЕСР та ФАТФ) розкрито значення міжвідомчої взаємодії між податковими органами, спеціалізованими правоохоронними органами та органами прокуратури у запобіганні кримінальним правопорушенням у сфері оподаткування. Доведено, що кримінальні правопорушення у сфері оподаткування часто мають предикатний характер щодо інших форм економічної злочинності, що зумовлює доцільність інтеграції заходів їх запобігання у ширші стратегії боротьби з економічними та фінансовими правопорушеннями. Окремо проаналізовано позитивний досвід Великобританії та Нідерландів щодо застосування інтегрованих стратегічних моделей, заснованих на оцінці загроз, комбінованому правозастосуванні та інституційно закріпленій координації. Підсумовано, що впровадження стратегічного підходу до запобігання злочинності у сфері оподаткування з урахуванням національних особливостей може сприяти підвищенню ефективності правозастосування, зміцненню податкової дисципліни, зменшенню рівня тінізації економіки та забезпеченню балансу між фіскальними інтересами держави і правами учасників кримінального провадження.

Ключові слова: злочинність у сфері оподаткування, податкові кримінальні правопорушення, стратегія запобігання, оцінка загроз, міжвідомча координація, економічна злочинність.

Відкрити статтю>>>